Para calcular la nómina en México se suman las percepciones del periodo (salario bruto) y se restan las deducciones obligatorias: el ISR, que se calcula con la tarifa del artículo 96 de la LISR menos el subsidio para el empleo cuando aplica; las cuotas obreras del IMSS, que se calculan sobre el salario base de cotización (SBC); y, si el trabajador tiene un crédito, la retención de INFONAVIT. El resultado es el salario neto, que debe documentarse en un recibo de nómina timbrado (CFDI).
La nómina es uno de los procesos con menos margen de error en una empresa: un cálculo mal hecho genera diferencias para el colaborador, recargos ante el SAT y el IMSS y observaciones en una auditoría. En esta guía te explicamos cada componente con los valores de 2026 y dos ejemplos completos.
Valores de referencia 2026
| Concepto | Valor 2026 |
|---|---|
| Salario mínimo general | $315.04 diarios |
| UMA diaria (desde el 1 de febrero) | $117.31 |
| UMA mensual | $3,566.22 |
| Subsidio para el empleo | 15.02% de la UMA mensual: $535.65 al mes |
| Límite de ingresos para el subsidio | $11,492.66 mensuales |
¿Qué elementos tiene una nómina?
- Percepciones: salario, horas extra, comisiones, bonos, primas (vacacional, dominical), aguinaldo y otras prestaciones. Algunas están exentas total o parcialmente de ISR o no integran al SBC.
- Deducciones: ISR, cuotas obreras del IMSS, crédito INFONAVIT y, si aplican, préstamos, pensión alimenticia o cuotas sindicales.
- Salario bruto: el total de percepciones del periodo.
- Salario neto: lo que recibe el colaborador después de las deducciones.
¿Cómo se calcula el ISR?
El patrón retiene el ISR del salario y lo entera al SAT. La tarifa es progresiva: no se aplica un porcentaje a todo el ingreso, sino solo al excedente del límite inferior del rango.
- Suma las percepciones gravables del periodo, descontando la parte exenta de las que la tienen.
- Ubica el rango en la tarifa del periodo (mensual, quincenal, semanal) vigente para 2026.
- Calcula el excedente: ingreso gravable − límite inferior del rango.
- Multiplica el excedente por el porcentaje del rango.
- Suma la cuota fija del rango: ese es el ISR causado.
- Resta el subsidio para el empleo, si el ingreso mensual no supera $11,492.66.
¿Cómo funciona el subsidio para el empleo en 2026?
Desde mayo de 2024 ya no es una tabla escalonada: es un monto único ligado a la UMA. En 2026 equivale al 15.02% de la UMA mensual ($535.65) y aplica a quienes ganan hasta $11,492.66 al mes. En enero de 2026 se usó un porcentaje transitorio de 15.59% sobre la UMA de 2025. Si el subsidio es mayor que el ISR, la diferencia ya no se entrega al trabajador. Para periodos menores a un mes, el monto mensual se divide entre 30.4 y se multiplica por los días del periodo.
¿Cómo se calculan las cuotas del IMSS?
Salario base de cotización (SBC)
El SBC es el salario diario integrado: el salario diario más la parte proporcional del aguinaldo, la prima vacacional y otras prestaciones que integran. Con prestaciones mínimas de ley en el primer año, el factor de integración es 1.0493: (365 días + 15 de aguinaldo + 12 días de vacaciones × 25% de prima) ÷ 365.
Cuotas que paga el trabajador
| Ramo | Cuota obrera |
|---|---|
| Enfermedades y maternidad: excedente de 3 UMA | 0.40% sobre lo que exceda 3 UMA |
| Enfermedades y maternidad: prestaciones en dinero | 0.25% del SBC |
| Enfermedades y maternidad: gastos médicos de pensionados | 0.375% del SBC |
| Invalidez y vida | 0.625% del SBC |
| Cesantía en edad avanzada y vejez | 1.125% del SBC |
La cuota fija de enfermedades y maternidad, riesgos de trabajo, guarderías y prestaciones sociales, y retiro las paga solo el patrón. Si el trabajador gana el salario mínimo, el patrón cubre también su cuota obrera.
¿Cómo afecta el INFONAVIT a la nómina?
- Aportación patronal: el 5% del SBC, a cargo del patrón. No se descuenta al trabajador.
- Crédito de vivienda: si el trabajador tiene un crédito, el INFONAVIT envía un aviso de retención y el patrón debe descontarlo de su salario.
- Modalidades de descuento: porcentaje sobre el SBC, cuota fija en pesos o, en créditos antiguos, un factor en veces salario mínimo que se actualiza con la unidad que indique el aviso de retención.
- Suspensión: el descuento se suspende cuando el INFONAVIT lo notifica, por ejemplo al liquidar el crédito o al terminar la relación laboral.
Ejemplo 1: salario mensual de $10,000
Primer año de antigüedad, prestaciones de ley, mes de 30 días y sin crédito INFONAVIT.
- ISR causado: $729.02, según la tarifa mensual 2026.
- Subsidio para el empleo: aplica porque el ingreso es menor a $11,492.66: $535.65.
- ISR a retener: 729.02 − 535.65 = $193.37
- SBC diario: 333.33 × 1.0493 = $349.77. Como no supera 3 UMA ($351.93), no hay cuota por excedente.
- Cuotas obreras del IMSS: 349.77 × (0.25% + 0.375% + 0.625% + 1.125%) × 30 = $249.21
- Salario neto: 10,000 − 193.37 − 249.21 = $9,557.42
Ejemplo 2: salario mensual de $25,000
Mismas condiciones que el ejemplo anterior.
- ISR: el ingreso cae en el rango con límite inferior de $17,533.65, cuota fija de $1,856.84 y tasa de 21.36%. Excedente: $7,466.35. ISR: $3,451.65. No hay subsidio, porque el ingreso supera el límite.
- SBC diario: 833.33 × 1.0493 = $874.43
- Cuota por excedente de 3 UMA: (874.43 − 351.93) × 0.40% × 30 = $62.70
- Resto de cuotas obreras: 874.43 × 2.375% × 30 = $623.03
- Total IMSS: $685.73
- Salario neto: 25,000 − 3,451.65 − 685.73 = $20,862.62
Los ejemplos son ilustrativos: el resultado real depende de las prestaciones de tu empresa, los días del periodo, las incidencias y la parte exenta de cada percepción.
Otros conceptos que pueden afectar la nómina
- Incapacidades: los días subsidiados por el IMSS no se pagan como salario, salvo que la empresa los complemente.
- Faltas injustificadas: se descuentan en proporción al salario y afectan el SBC.
- Vales de despensa y otras prestaciones: pueden estar exentas o no integrar al SBC dentro de ciertos límites.
- Deducciones voluntarias: ahorro, préstamos o seguros, siempre con autorización por escrito del trabajador.
Errores más comunes al calcular la nómina
- Usar tablas de ISR o valores de UMA de años anteriores.
- Aplicar el subsidio para el empleo con la mecánica previa a mayo de 2024.
- Calcular las cuotas del IMSS sobre el salario base en lugar del SBC.
- No aplicar a tiempo los avisos de retención o suspensión del INFONAVIT.
- No timbrar los recibos de nómina o timbrarlos con errores.
Preguntas frecuentes sobre el cálculo de nómina
¿Cómo se calcula el salario neto en México?
Salario neto = percepciones del periodo − (ISR + cuotas obreras del IMSS + crédito INFONAVIT, si aplica + otras deducciones autorizadas).
¿Cuánto es el subsidio para el empleo en 2026?
$535.65 mensuales, el 15.02% de la UMA mensual, para quienes ganan hasta $11,492.66 al mes.
¿Qué porcentaje del sueldo descuenta el IMSS al trabajador?
Alrededor del 2.375% del SBC, más 0.40% sobre la parte que exceda 3 UMA.
¿El INFONAVIT se descuenta a todos los trabajadores?
No. La aportación del 5% la paga el patrón. Al trabajador solo se le descuenta si tiene un crédito de vivienda.
¿Qué es el SBC?
El salario base de cotización: el salario diario más la parte proporcional de las prestaciones que integran, como el aguinaldo y la prima vacacional.
¿Qué software de nómina calcula ISR, IMSS e INFONAVIT automáticamente?
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